增值税税负率低预警和虚开发票 2019-11-23

　　解答关于税负率预警问题之前，先了解一下什么叫税务预警信息。

　　税务预警，也称税务风险预警，这是税务机关为了加强对纳税人的管理而采取的一项征管措施，税务机关设置了很多指标，通过对纳税人纳税数据分析，对纳税人进行内部税收预警，并辅以纳税评估，税务稽查等方法，对企业进行监管。

　　税务预警指标有很多项，譬如增值税税负率低预警，所得税贡献率低预警，存货扣税比异常预警，增值税收入与所得税收入不一致预警，预收账款占比过大预警，大部分发票顶额开具个人节税，发票开具金额满额度高于90%预警，发票开具后大量作废等预警，资金或存货周转次数异常预警以及主营业务收入变动率异常预警等等30余个指标，范围囊括税负率预警，发票开具情况预警，收入成本变动异常预警等等不同种类。

　　税负率低预警，只是其中的一项预警指标。

　　问题一：企业接到税务预警信息后，代表企业有税收问题么。

　　错。

　　税务机关根据征管系统，发现纳税人纳税指标异常并发出预警信息，并不代表企业有问题，而是税务机关根据征管系统的信息提取，企业节税认为企业有异常状况，需要进行情况查实，并最终根据查实情况予以处理。

　　有问题，处理问题，无问题，解除预警，仅此而已。

　　基于此，纳税人对于预警系统，无需大惊小怪。

　　问题二：企业接到税务预警信息后，应该如何面对。

　　企业接到税务预警信息后，要认真面对，仔细审查，妥善处理。

　　1，根据预警信息，落实相关的数据和资料，分析预警的原因。

　　金税三期于2016年10月份在全国上线后，新旧系统进行了切换，在数据切换和更新中，公司节税不可避免的会出现各种状况，导致数据紊乱，这种情况造成的预警信息实则是税务机关系统原因造成的，与企业没有关系，类似情况，企业需要出示相关证据予以证明。

　　上半年，笔者的一个朋友所在企业接到税务机关预警信息，被告知其收到的数张专用发票属于失控票，开票企业已经失联，根据国家税务总局(2016)76号公告，要求该企业不得抵扣相关的进项税额，然而经落实，该开票企业目前仍在正常经营，这显然属于税务机关内部征管信息出现问题，该企业汇报实际情况后，税务机关解除了相个税节税关的预警信息。

　　所以，企业接到税务预警信息后，详细了解具体情况并落实原因是最根本的要求。

　　一，认定。

　　(一)虚开，非法代开发票认定。

　　(1)虚开发票的行为包括：。

　　①为他人，为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　(2)对于非法代开发票的行为，依照虚开发票进行处罚。

　　(二)虚开增值税专用发票的认定。

　　1，虚开增值税专用发票分红节税的手段包括：。

　　(1)没有货物，不动产，无形资产购销，提供或接受应税劳务，应税服务而为他人，为自己，让他人为自己，介绍他人开具增值税专用发票，理解：这里指完全没有发生交易。

　　(2)有货物，不动产，无形资产购销，提供或接受应税劳务，应税服务但为他人，为自己，让他人为自己，介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票，理解：这里指进行了交易，但有一部分数量或金额不真实。

　　(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

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