农产品进项税额抵扣和房产税关键 2019-11-30

　　一般纳税人购进农产品进项税额抵扣办法。

　　根据财税[2017]37号等文件规定，从2017年7月1日起，增值税一般纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：。

　　1.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

　　进项税额=买价/(1+税率)×税率。

　　2.单位向农业生产单位采购免税农产品，由销售自产农产品的单位开具增值税普通发票，单位向农民个人收购免税农产品，由收购农产品的单位根据《国家个人节税税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)的有关规定开具增值税普通发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

　　增值税一般纳税人取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　　营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

　　进项税额=买价×税率%。

　　3.单位向非从事初级农产品生产的增值税小规模纳税人采购农产品，小企业节税规模纳税人按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的，若取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额，若取得增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

　　小规模纳税人月销售额不超过3万元(季度销售额不超过9万元)，免征增值税，开具增值税普通发票，购买方不能进项抵扣，若小规模纳税人放弃免税，按3%征收率开具增值税专用发票，购买方可以按照专用发票注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

　　同样，营业税改征增值税试点期间，公司节税纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原抵扣力度不变。

　　进项税额=增值税专用发票上注明的金额×税率%=买价/(1+3%)×税率%。

　　1.房产税纳税人。

　　房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳，产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　【例1】由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税，房产转租，不需要缴纳房产税。

　　【例2】不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应个税节税按规定缴纳房产税。

　　【例3】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　2.关于“房产”的解释。

　　“房产”是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产，工作，学习，娱乐，居住或储藏物资的场所。

　　独立于房屋之外的建筑物，如围墙，烟囱，水塔，变电塔，油池油柜，酒窖菜窖，酒精池，糖蜜池，室外游泳池，玻璃暖房，砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，(《房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号))。

　　【例4】单纯分红节税的墙面出租不属于房产出租，该处房产仍应按从价方式缴纳房产税，即依照房产余值计算缴纳，税率为1.2%。

　　3.关于房屋附属设备的解释。

　　房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有：暖气，卫生，通风，照明，煤气等设备，各种管线，如蒸气，压缩空气，石油，给水排水等管道及电力，电讯，电缆导线，电梯，升降机，过道，晒台等，”(《房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号))。

　　【例6】依照房产余值计算缴纳房产税：中央空调需要计入房产原值，立式空调不需要计入房产原值。

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