综合所得和保险员佣金个税计算 2019-12-31

　　一，个人所得税计算公式。

　　具体计算公式如下：。

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

　　案例讲解。

　　小杨2019年度综合所得应税收入额57.80万元，海南个人避税当年发生的支出如下：。

　　(1)按国家规定标准缴纳的“三险一金”共计5万元。

　　(2)发生符合扣除标准的住房贷款利息1.2万元。

　　(3)发生符合扣除标准的子女教育支出1.2万元。

　　(4)发生符合扣除标准的赡养老人支出2.4万元。

　　(5)通过红十字会向捐赠希望工程15万元。

　　请问：假设当年度无其他收入，应缴纳多少个税。

　　分析：。

　　(1)小杨2019年度综合所得的应纳税所得额=57.8-6-5-1.2-1.2-2.4=42（万元）。

　　海南劳务费避税(2)允许扣除公益慈善事业捐赠限额=42x30%=12.6（万元）(可以税前扣减部分）实际捐赠15万元＞12.6万元。

　　因此，2019年度允许扣除的公益慈善事业捐赠额为12.6万元。

　　(3)2019年应缴个人所得税=（42-12.6）x20%-1.692=4.188（万元）。

　　保险营销员，证券经纪人取得的佣金收入的个税计算方法。

　　保险营销员，证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为海南合理避税收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，保险营销员，证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

　　扣缴义务人向保险营销员，证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

　　根据总局12366纳服平台发布的《新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答》的政策答复，计税时，保险营销员，证券经海南避税天堂纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税，其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。

　　日常预扣预缴时，综合考虑新旧税制衔接，为最大程度减轻保险营销员，证券经纪人税收负担，依照税法规定，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款，具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用，海南个税避税累计其他扣除后的余额，比照工资，薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额，专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。

　　主要考虑是，一方面，依据个人所得税法和实施条例规定，个人取得的劳务报酬，应当在汇算清缴时办理专项附加扣除，另一方面，保险营销员，证券经纪人多为自己缴付“三险一金”，支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除，同时，部分保险营销员，证券经纪人还有任职受雇单位，由支付佣金单位办理可能出现重复扣除。

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