税率知多少和加计扣除了解 2019-11-25

　　维护电梯的税目为多少。

　　营改增后对于上述问题，不少地方的国家税务机关本着营改增政策平移的思维，依据《国家税务总局关于电梯保养，维修收入征税问题的批复》(国税函〔1998〕390号)电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产，因此，对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养，维修取得的收入，一并征收增值税，对不从事电梯生产，销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养，个人节税维修取得的收入，征收营业税，市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养，维修的专业公司，因此，对其所取得的电梯保养，维修收入应当征收营业税，不征收增值税。

　　也就是对电梯保养，维修收入按营业税建筑业税目征税，营改增后自然应当按修缮服务，即是指对建筑物，构筑物进行修补，加固，养护，改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

　　另外《财政部，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016企业节税〕36号)还明确指出非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务，其中的货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水，采暖，卫生，通风，照明，通讯，煤气，消防，中央空调，电梯，电气，智能化楼宇设备及配套设施，既然营改增相应政策都将电梯作为不动产实体部分了，那么对电梯的维修，加固，养护，改善自然应当按修缮税目征税了。

　　但是这样理解就与营改增政策税负平移不一致了，电梯维护保养此前公司节税营业税税率为3%，营改增后如果按修缮税目的11%税率征税，则由于维护保养基本系人工，很少耗用货物等从而取得增值税进项税额抵扣，税负会大幅度递增，因此《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)明确：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　同时在公告的解读中指出：对电梯进行日常清洁，润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税，如此个税节税则解决了税负平移的问题，但对于电梯的维修，我们认为维护保养，一般是定期性的，是为了防止维修的出现，维修则是在设备出现故障时针对故障部位进行的更换或修复，显然维修是可以获得相应的增值税进项税额抵扣的，对于电梯维修应适用建筑业修缮税目处理。

　　情况1：残疾人工资加计扣除。

　　优惠内容：。

　　企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　企业就分红节税支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除，在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

　　政策依据：。

　　《财政部，国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)。

　　情况2：加计扣除农产品进项税额。

　　优惠内容：。

　　加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%) 。

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