浅析增值税方法和工资个税风险点 2019-06-11

　　1，在兼营事务中合理避税。

　　税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税，否则按较高税率核算增值税，因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。

　　2，挑选合理出售方法避税。

　　税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除，选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税，因而若单纯为企业节税了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算，只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。

　　3，在交税责任发生时间上合理避税。

　　税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天，若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金，而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻，若是交税人可以精确估公司节税计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻，因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。

　　4，出口退税避税法。

　　即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法，中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税，出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税，公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本个人节税公司出口契合合理退税的需求，至于有的公司伙同税务人员或海关人员骗得“出口退税”的做法，这种方法是不可取的。

　　风险1：查核企业以组织工作考察，研讨会，境内外免费培训班等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物，有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资，薪金所得”项目扣缴个人所得税。

　　风险2：查核企业在销售费用，管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资个税节税薪金合并，按照“工资，薪金所得”项目扣缴个人所得税。

　　风险3：查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车，住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资，薪金所得”项目扣缴个人所得税。

　　风险4：查核企业在销售费用，管理费用，营业外支出等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资，薪金所得”项目足额扣缴个人所得税，如暖气费，物业费，护眼费，降温费，工资节税洗衣费等其他不得免税的费用。

　　风险5：查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外），企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资，薪金所得”项目扣缴个人所得税。

　　风险6：查核企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资，薪金收入计算扣缴个人所得税。

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