浅析企业所得税技巧及医药行业筹划方案 2019-06-11

　　1，重设流程纳税少对于摩托车，汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担，公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户，由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税，有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受，其实，作为企业经营价值链的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际，关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，企业节税因此，30％-40％的利润分配到销售公司是一个合理的划分，推荐阅读《海南公司税收筹划，海南公司记账报税必学必看》。

　　2，先分后卖纳税少公司投资一家企业占有60％的股权，该企业市场运作良好，公司几年盈利，该60％的股权价值已经涨了不少，现在想转让股权，财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢，道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税，公司节税如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润，因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利，公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了。

　　3，好心也会干坏事某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表现更加突出，值得嘉奖，发6200，发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢，老板诧异：明明发得多为什么说拿得少，向财务询问，个人节税原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700元，李四拿到5605元，结果是老板想嘉奖的人拿得少。

　　医药流通体系尚不健全，在计划经济体制下形成的三级批发格局基本打破以后，新的有效的医药流通体系尚未完全形成，非法药品集贸市场屡禁不止，加上生产领域多年来的低水平重复建设，致使多数品种严重供大于求，流通秩序混乱，治理任务艰巨，但现在以九州通，国药控股，华润等龙头医药流通企业在大规模的并购商业公司，以改变现在的医药市场情况。

　　个税节税。

　　因为这些问题，导致医药行业出现了一个怪相，本来应该以科技，产品为核心竞争力的医药企业，因为科技和产品能力的不足，而市场需求过于旺盛，反而导致营销体系成为了医药企业的核心竞争力，即便在目前的“两票制”的制度改革之下，医药代表对于药品的销售量的影响力也是极为巨大的。

　　于是乎，医药企业和医药代表之间的利益分配，成为了各个医药企业研究的重要课题。

　　在两票制执行之前，医药企业采用了代理销售药品的模式完成和医药代表之间的利益分配，医药厂家将药品卖给一级代理，一级代理卖给二级代理，在经过N级代工资节税理之后，药品通过医院等零售机构，出售给消费者，当然，也正是这个模式，每级代理为了自己利益的最大化，最终导致药品价格在终端零售环节价格过高，导致国家管制，也引导了“两票制”的出台。

　　虽然取消了药品代理销售的制度和模式，医药代表本身在药品推广环节是不是尤其真实的价值呢，这个答案当然是肯定的，医药代表制度本身不是中国发明，也是各个国家都采用的一种制度，同时医药代表在药品推广过程中，确实能起到传播，安排活动，提升资源利用效率，提升信息传播效率等切实的作用，而这些商业作用，本身就应该得到相应的商业补偿。

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