前不久，国税总局个人所得税司融合实例，为经营者梳理小结了享有小型微利企业个人所得税政策优惠的实操关键环节，协助经营者尽快了解和运用《国家财政部、国税总局有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2019〕13号）。

　　小型微利企业判断规范是啥？

　　关键字：“335”

　　除从业國家非限定和严禁制造行业这一标准外，小型微利企业的判断规范能够归纳为“335”，即公司一起考虑本年度应纳税额不超出300万余元、从事总数不超出300人、总资产不超出5000万余元3个标准。

　　必须表明的是，不论是查账征收公司還是核定征收公司，要是合乎所述标准，能够判断为小型微利企业，享有有关政策优惠。

　　应纳税所得额怎样测算？

　　关键字：超量累进

　　税务总局〔2019〕13号文档要求，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税额不超出100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额；年应纳税额超出100万余元但不超出300万余元的一部分减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税

　　例

　　举例来说，小型微利企业A企业2019年应纳税额为90万余元，小型微利企业B企业2019年应纳税额为280万余元，这时，A企业应纳所得税税额=90×25%×20%=4.5（万余元），B企业应纳所得税税额=[100×25% +（280-100）×50%]×20%=23（万余元）。

　　所得税汇算时，从事总数和总资产怎样测算？

　　关键字：全年度一季度均值

　　税务总局〔2019〕13号文档要求，所得税汇算时，从事总数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确，实际计算方法为：

　　一季度均值=（季初值+季度末值）÷2，全年度一季度均值=全年度各一季度均值相加÷4。

　　例

　　举例来说，C企业2019年4个一季度从事总数的季初值和季度末值给出表图示：

　　C企业从事总数的各一季度均值各自为：第1一季度均值=（120+200）÷2=160，第2一季度均值=（400+500）÷2=450，第3一季度均值=（350+200）÷2=275，第4一季度均值=（220+210）÷2=215。

　　从而，C企业全年度一季度均值=（160+450+275+215）÷4=275。

　　总资产指标值的测算与其同样，公司能够参考所述全过程开展测算。

　　预缴税款时，从事总数和总资产怎样测算？

　　关键字：截止本期终的一季度均值

微所得税

　　从2019年刚开始，小型微利企业申请办理所得税预缴税款时，从事总数和总资产指标值应对比“全年度一季度均值”的计算方法，测算截止本期终的一季度均值。

　　例

　　以所述C企业为例，其在预缴税款第1、2、3和4一季度所得税时，从事总数测算全过程给出：

　　截止第1一季度的一季度均值=160，截止第2一季度的一季度均值=（160+450）÷2=305，截止第3一季度的一季度均值=（160+450+275）÷3=295，截止第4一季度的一季度均值=（160+450+275+215）÷4=275。

　　总资产指标值的测算与其同样，公司能够参考所述全过程开展测算。

　　享有特惠必须自主分辨和测算吗？

　　关键字：3个全自动

　　为缓解公司测算和申报承担，金税三期系统软件和电子税务局系统软件早已保持了“自动检索、全自动测算、全自动成表”作用。

　　自动检索指系统软件将依据企业申报信息内容，自动检索其是不是合乎小型微利企业标准；全自动测算指系统软件将依据必须的测算标准，全自动测算出小型微利企业的减免税额；全自动成表指系统软件将依据公司的申报、鉴别、测算状况，全自动填好有关申报表。换句话说，假如公司选用电子申报方法开展申请，彻底无需自主测算各类指标值并开展分辨，税收征管系统软件将协助公司全自动进行标准鉴别、税额测算和申报过程，既方便快捷，又精确。

　　“按一季度申报信息内容”怎样申报？

　　关键字：申请隶属期内所属一季度

　　“按一季度申报信息内容”融合了除应纳税额之外的小型微利企业标准指标值，申报状况立即关联着小型微利企业分辨結果是不是精确。针对查账征收公司和核准应税所得率的公司，必须填好本公司此次税务申报隶属期内所属一季度的基本信息。

　　例

　　以C企业为例，从事总数填好标准给出：

　　总资产指标值的填好与其同样，公司能够参考所述全过程开展填好。针对别的新项目，填好规定沒有转变，公司依照以前的填好标准填好就能。针对核准应纳个人所得税额的公司，只必须依据税务局告之的状况，在“小型微利企业”新项目中挑选“是”或是“否”就能。

　　享有特惠必须申请办理哪些办理手续？

　　自2018年起，国税总局早已全方位撤销了所得税特惠事宜办理备案管理方法，小型微利企业在申请办理所得税预缴税款和所得税汇算时，要是填好所得税申报表有关內容，即可享受小型微利企业个人所得税免减现行政策。换句话说，小型微利企业享有政策优惠时，除开进行法律规定的税务申报外，不必开展一切别的实际操作。

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