非居民个人工资和劳报稿酬计算 2020-01-01

　　一，非居民个人的工资，薪金所得的个税计算方法。

　　非居民个人的工资，薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算，依照《按月换算后的综合所得税率表》计算应纳税额。

　　非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信海南个人避税息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

　　三，案例说明。

　　赵某为香港居民，即非居民纳税人，在工作，居住在香港，周五回港，周一来上班，全年累计在中国境内居住未满183天，每月从境内任职单位取得工资30000万，在境内缴纳社会保险5500元，专项附加扣除4000元，那么其取得的每月工资所得单位应代扣代缴个人所得税为：。

　　（30000-5000）*20%-1410=3590元。

　　注意：这里社保及专项附加扣除只有达到居民纳税人时才可以扣除，这里只能扣海南劳务费避税除5000元。

　　一，非居民个人劳务报酬/稿酬/特许权使用费的个税计算方法。

　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　案例说明。

　　非居民个人赵某2019年作兼职，4月取得劳务报酬2000元，8月取得8000元，10月取得稿酬所得5000元，12月取得专利使用权所得20000元，计算如下：。

　　海南合理避税4月：支付劳务报酬单位代扣代缴个人所得税：。

　　2000*（1-20%）*3%=48元。

　　8月：支付劳务报酬单位代扣代缴个人所得税：。

　　8000*（1-20%）*10%-210=430元。

　　10月：支付稿酬单位代扣代缴个人所得税：。

　　5000*（1-20%）*70%*3%=84元。

　　12月：支付专利使用费单位代扣代缴个人所得税：。

　　20000*（1-20%）*20%-1410=1790元。

　　注意：与居民纳税人取得四项所得对比，非居民这四项所得均是代扣代缴，而不是预扣预缴，没有海南避税天堂年终汇算清缴的要求，只有达到居民纳税人时才需要汇算清缴，并才可以扣除社保及专项附加扣除，在计算收入额时没有4000元以下减800，4000元以上减20%的处理，全部按减20%处理，适用的税率表是月税率表，而不是年税率表。

　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费申报。

　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得每次收入不超过海南个税避税四千元的，减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得，特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

　　（方式与老税法代扣代缴方式一致）。

　　居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

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