税收执法风险产生原因税收筹划思维细节 2019-06-24

　　税收执法风险产生的原因。

　　(一)相关规范性文件的漏洞造成执法风险，由于上级税务部门在制定各项政策时，只考虑完成工作的高标准，严要求，而未充分考虑基层执法现状，制定规范性文件偏离实际，造成基层税务干部在执法工作中隐患重重，而且相关文件易成为检察机关认定税务干部玩忽职守，渎职的犯罪的依据。

　　(二)对法律，法规和规章不熟悉造成执法风险，税务系统属于专业的职能部门，税务干部更关心税收专业知识，而对于相关法律，法规和规章个人独资企业比较忽视，片面地以为只要"收好税"就行，因而出现了"违法做好工作"的现象，无意间将自己置身于危险之中，直至"案发"时相关税务干部才意识到之前的所作所为是违法的。

　　(三)不良的职业习惯造成执法风险，有的税务干部在多年的工作过程中，工作流于形式，该实地检查的企业不检查，检查的时候只是走过场，或者即使认真检查了，由于不良工作习惯缺乏相应的税收风险防范意识，没有对相关检查资料进行整理完善，也会为为日后工作埋下风险。

　　节税(四)执法监督有待加强，目前的执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏相互监督和制约，存在监督死角，不利于税务干部及时规范执法行为。

　　(五)地方政府的"干涉"造成执法风险，地方政府出于对招商引资促进地方经济发展等原因，随意承诺税收优惠，不顾法律法规，干涉税务机关对招商引资企业的管理，而正是这种拥有"特权"企业，税务风险给税务干部带来难以回避的执法风险。

　　购销合同价税分开纪录。

　　对于购销合同，印花税的计税依据是合同上载明的“购销金额”，对购销金额的理解是有讲究的：①如果合同上购销金额价税合一，没有分开列示，就以含税总价作为印花税的计税依据，②如果合同上价，税分开列式了，就以总价作为印花税计税依据，提醒，企业签订购销合同时不能图省事，价税分开，就能少交税。

　　合同签订慎重一些。

　　印花税依据合同征收，合同签订了就要纳税，一旦多交了印花税，是不能退的，建议企改变用工关系业在签订合同时做好预防：①没有确定下来的事项先不要签合同，②对于不确定的合同金额不要高估，③不同类型的经济事项尽量分开签订合同，④适用不同税率事项的金额千万不要混淆，⑤购销合同签订时价格和税金要分开记载。

　　小规模纳税人的身份可以二次取得。

　　本次增值税改革，一句“一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人”是全新举措，以往小规模纳税人转一般纳税人是“不可逆”的选择，这次出台的新规定有两大利好：一是社保合规让主动选择成为一般纳税人的小企业有了后悔的机会，二是经营规模萎缩的企业有了再次享受按较低征收率计税的优惠。

　　销售与服务分两个主体承接。

　　“混合销售”与“兼营”是不一样的，不能将之混淆筹划税负，以货物生产，批发或者零售为主的混合销售，应税率从高计征增值税，而不能分收入类别分项计税，对此有什么好的税收筹划方法吗，对于交付行为同时有销售和服务的，企业不妨另外注册一家服务公司，以两个主体分别与客户签订销售合同与服务合同。

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