一、公司的账目处理

　　企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），　借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　二、工资社保计提发放分录是怎样的

　　１、计提工资

　　借：ｘｘ费用（管理／销售等）

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　２、计提社保（企业部分）

　　借：ｘｘ费用（管理／销售等）

　　贷：应付职工薪酬——社保

　　３、次月发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）

　　应交税费——应交个人所得税

　　库存现金／银行存款

　　４、上交杜保

　　借：应付职工薪酬——社保（企业部分＋个人部分）

　　贷：库存现金／银行存款

　　５、上交个人所得税

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　注意事项：

　　社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

　　三、计提工资和发放工资的区别

　　（一）计提，即计算和提取。

　　功能主要有：

　　１、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

　　２、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备（比如某些货品要留存，或者减值）。

　　３、预估某些应付账款是多少，记入账内。

　　４、其他符合会计制度的预计项目。

　　换言之，即提前“发放”下月资金或工资。

　　（二）发放，主要就是发放上月工资。

　　（三）事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

　　按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工的工资并予以发放。

　　所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。

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