股权转让虽然是企业发展运行中,必然会涉及到的,但在此过程中,存在一定的税务风险,为了能够确保股权转让税务筹划的成功,需要了解以下建议和应对方式。
在股权转让过程中,为应对未来不确定的税务风险,筹划和建议如下:
1、利用并购重组中的特殊税务处理。企业所得税法中对企业之间并购重组形成的股权转让可暂不缴税,如通过股权收购、合并、分立、划转等方式,虽然按市场价格作价转让,但税款并不在重组当期交纳,以此实现合理延迟纳税。
2、对个人转让股权可利用“合理低价”方式达到少缴税。该合理低价的理由有国家政策调整、亲属关系之间转让、受到特别限制条件的股权转让。
3、利用“市场价格”形成机制进行筹划。对于非上市公司来说,股权的公允价格并不能轻易取得,“市场价格”形成机制也较多元,故可通过筹划市场价格方式达到节税,如同期交易价格,可在PE/VC参与进来前就进行股权转让,或在股权价格未明显上涨前就进行股权转让。也可通过直接降低股权的评估价格来调低市杨价格,以及通过合理的会计准则(方法)来降低目标企业的净资产价值来筹划股权的市场价值基础。通过设计相关业务交易,实现股转涉及利润的合理输出,延缓业务收入的入账时间,降低股转时间节点的综合评估值,降低纳税额度。
4、创造特定情形下的交易价格。利用司法拍卖、仲裁、股权质押司法划扣等方法,达到交易价格的合理性。同样理由还有,特定环境下国家政策、行业政策重大调整来降低目标企业股权价值,以及企业资金困难、企业遇到危机情况下的股权转让,这些都是构成合理低价的方法。当然此类方法应在合理限度内使用(税务认为股权转让价款不公允,会重新核定交易应纳税额)。
股权转让过程中,除了需要听从以上建议之外,还需要积极的寻求合理合法的筹划方式,毕竟这样可以更好的规范企业各方面的行为,从而降低股权转让过程中的风险。
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