【摘要】 2007年3月16日，全国人大第十届五次集会会议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）， 2008年1月1日起正式实施。内、外资企业所得税法的统一，具有重要的现实意义和深远的汗青意义。本文通过新、旧税收政策的比拟，就新税法实施后的影响作扼要阐明。

　　【要害词】 企业所得税； “两税”归并；影响

　　一、现阶段企业所得税的执行环境

　　新中国创立以来，我国当局就很是重视税收制度的成立和完善。全国人大1991年通过《中华人民共和海外商投资企业和外国企业所得税法》，国务院1993年整合拟定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，形成了今朝内、外资企业所得税法并行的排场。企业所得税自征收以来一直是国度财务收入的重要来历，2006年全国企业所得税收入为7 080.7亿元，占全部税收收入的18.81%。以笔者事情的某省级开拓区为例，企业所得税收入同样是本区税收收入的重要构成部门，2006年园区企业所得税收入占全部税收收入的26%。2007年1-9月,园区企业所得税收入占全部税收收入的19.32%。在为国度财务组织收入的同时，企业所得税作为国度宏观调控的一种重要手段，也促进了我国财富布局调解和经济平稳较快增长。实施内、外有此外所得税税收政策，对改良开放、吸引外资、促进经济成长发挥了重要浸染。今朝，全国各地尤其是开拓区为成长经济，都在努力招商引资，引进外资的数量、质量，是当局查核的一个重要指标。优惠的外资企业所得税政策成为吸引外资企业入驻中国的一个重要因素。

　　二、现阶段内、外资企业所得税政策不同及新税法的调解

　　(一)“两法”税率不同

　　今朝内资企业所得税根基税率为33%，对年应纳税所得额在3万元以下的企业，所得税税率为18%，年应纳税所得额在3万元至10万元的企业，所得税税率为27%。高新技能开拓区内的高新企业所得税税率为15%。外资企业所得税名义税率为30%，处所所得税为3%，但浩瀚外资企业由于享受各类优惠政策实际税负远低于30%。

　　新税礼貌定企业所得税税率为25%，非住民企业来历于境内所得及小型微利企业税率为20%，高新技能企业税率为15%。

　　（二）“两法”扣除尺度不同

　　扣除尺度的纷歧致，导致内、外资企业的所得税税负程度相差较大。个中主要包罗：

　　1. 内资企业所得税实行计税人为限额或效益人为扣除制度，而外资企业所得税对人为支出实行全额据实扣除。

　　2. 内资企业公益捐赠扣除有比例限制，外资企业公益捐赠可全额扣除。

　　3. 内资企业坏账筹备计提额不高出应收金钱的5‰，外资企业坏账筹备计提额不高出应收金钱的3%。

　　4. 内资企业按划定上缴的种种保险基金须在划定的比例内扣除，外资企业提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金可在税前列支。

　　新税法统一了税前扣除尺度，如对公道人为支出据实扣除，公益性捐赠在12%以内的部门可据实扣除,未经审定的筹备金支出不得扣除等。

　　（三）“两法”税收优惠不同

　　1. 优惠年限。内资企业主要是第三财富可从投产年度起享受减征或免征税款一至二年。外资企业减免从赢利年度起“两免三减半”、“五免五减半”。

　　2. 优惠范畴。内资企业税收优惠主要表此刻行业优惠上，如高新技能企业、第三财富、福利工场、乡镇企业、农口企事业单元等，区域优惠仅针对西部地域、高新技能财富开拓区。外资企业税收优惠范畴涵盖区域优惠（特区、经济技能开拓区、高新技能开拓区、西部地域等）、财富优惠（出产性外商投资企业、从事基本设施项目投资的企业、金融企业等）、再投资优惠（外资企业操作税后利润再投资，可退还再投资部门已缴纳的40%或全部所得税）。

　　新税法将现行所得税以区域优惠为主的名堂，调解为以财富优惠为主、区域优惠为辅、分身社会进步的新的税收优惠名堂。主要内容包罗：一是高新技能企业全部实行15%低税率；环保、节能节水、安详出产等专用设备投资均可抵免企业所得税；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构以及对企业从事情况掩护项目所得的优惠政策。二是保存了对国度重点扶持的基本设施投资、技能转让所得、农林牧渔业的税收优惠政策。三是用特定的就业人员人为加计扣除政策替代现行企业直接减免税政策；用减计综合操作资源策划收入替代现行资源综合操作企业直接减免税政策。

　　三、新税法实施后对企业的影响

　　（一）新税法的实施对内资企业的影响