关于2018年第四季度小我私家所得税减除用度和税率合用问题的通知
财税〔2018〕98号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅（局），国度税务总局各省、自治区、直辖市、打算单列市税务局，海南省民企服务中心，新疆出产建树兵团财务局：

按照第十三届全国人大常委会第五次集会会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国小我私家所得税法>的抉择》，现就2018年第四季度纳税人合用小我私家所得税减除用度和税率有关问题通知如下：

一、关于人为、薪金所得合用减除用度和税率问题

对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的人为、薪金所得，减除用度统一凭据5000元/月执行, 并凭据本通知所附小我私家所得税税率表一计较应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的人为、薪金所得，减除用度凭据税法修改前划定执行。

二、关于个别工商户业主、小我私家独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单元承包承租策划者的出产策划所得计税要领问题

（一）对个别工商户业主、小我私家独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单元承包承租策划者2018年第四季度取得的出产策划所得，减除用度凭据5000元/月执行，前三季度减除用度凭据3500元/月执行。

（二）对个别工商户业主、小我私家独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单元承包承租策划者2018年取得的出产策划所得，用全年应纳税所得额别离计较应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，海南省民企服务中心，个中应纳前三季度税额凭据税法修改前划定的税率和前三季度实际策划月份的权重计较，应纳第四季度税额凭据本通知所附小我私家所得税税率表二（以下称税法修改后划定的税率）和第四季度实际策划月份的权重计较。详细计较要领：

1.月（季）度预缴税款的计较。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日今后税额

应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前划定的税率-税法修改前划定的速算扣除数）×10月1日以前实际策划月份数÷累计实际策划月份数

应纳10月1日今后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后划定的税率-税法修改后划定的速算扣除数）×10月1日今后实际策划月份数÷累计实际策划月份数

2.年度汇算清缴税款的计较。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前划定的税率-税法修改前划定的速算扣除数）×前三季度实际策划月份数÷全年实际策划月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后划定的税率-税法修改后划定的速算扣除数）×第四季度实际策划月份数÷全年实际策划月份数

三、《财务部国度税务总局关于调解个别工商户业主 小我私家独资企业和合资企业自然人投资者小我私家所得税用度扣除尺度的通知》（财税〔2011〕62号）自2018年10月1日起废止。

附件：1. 小我私家所得税税率表一（人为薪金所得合用）

2. 小我私家所得税税率表二（个别工商户的出产、策划所得和对企事业单元的承包策划、承租策划所得合用）

　　财务部 税务总局

　　2018年9月7日

附件下载:   1.小我私家所得税税率表一（人为薪金所得合用）.doc
2.小我私家所得税税率表二（个别工商户的出产、策划所得和对企事业单元的承包策划、承租策划所得合用）.doc  

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