国度税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教诲部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策详细操纵问题的通告

国度税务总局通告2019年第10号

　　为贯彻落实《财务部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）精力，现就详细操纵问题通告如下：

一、重点群体个别策划税收政策

（一）申请

1.建档立卡贫困人口从事个别策划的，向主管税务构造申报纳税时享受优惠。

2.挂号赋闲半年以上的人员，零就业家庭、享受都市住民最低糊口保障家庭劳动年数的挂号赋闲人员，以及结业年度内高校结业生，可持《就业创业证》（或《就业赋闲挂号证》，下同）、个别工商户挂号执照（未完成“两证整合”的还须持《税务挂号证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部分提出申请。县以上人力资源社会保障部分该当凭据财税〔2019〕22号文件的划定，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。对切合财税〔2019〕22号文件划定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”。

（二）税款减免顺序及额度

重点群体从事个别策划的，凭据财税〔2019〕22号文件第一条的划定，在年度减免税限额内，依次扣减增值税、都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加和小我私家所得税。都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

纳税人的实际策划期不敷1年的，该当以实际月数换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际策划月数。

纳税人实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加和小我私家所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加和小我私家所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加和小我私家所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。

（三）税收减免打点

挂号赋闲半年以上的人员，零就业家庭、都市低保家庭的挂号赋闲人员，以及结业年度内高校结业生享受本项税收优惠的，由其留存《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”）备查，建档立卡贫困人口无需留存资料备查。

二、企业招用重点群体税收政策

（一）申请

享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列质料向县以上人力资源社会保障部分递交申请：

1.招用人员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困人口不需提供）。

2.企业与招用重点群体签订的劳动条约（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方法审核的处所，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。

县以上人力资源社会保障部分接到企业报送的质料后，重点核实以下环境：

1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范畴，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。

2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动条约，并依法为招用人员缴纳社会保险。

核实后，对持有《就业创业证》的重点群体，在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”；对切合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

招用人员产生变革的，应向人力资源社会保障部分担理改观申请。

本通告所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单元。

（二）税款减免顺序及额度

1.纳税人按本单元招用重点群体的人数及其实际事情月数核算本单元减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值税、都市维护建树税、教诲费附加和处所教诲附加。都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

纳税人实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加和处所教诲附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加、处所教诲附加为限；实际应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加和处所教诲附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，假如纳税人实际减免的增值税、都市维护建树税、教诲费附加和处所教诲附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部门扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转今后年度扣减。

享受优惠政策当年，重点群体人员事情不满1年的，该当以实际月数换算其减免税总额。

减免税总额=∑每名重点群体人员今年度在本企业事情月数÷12×详细定额尺度