重磅文件：个税法实施条例宣布（附全文）                                    中华人民共和国国务院令

第707号

现发布修订后的《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。

总理　　李克强

2018年12月18日

中华人民共和国小我私家所得税法实施条例

（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发
布　按照2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和
国小我私家所得税法实施条例〉的抉择》第一次修订　按照2008年
2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法实
施条例〉的抉择》第二次修订　按照2011年7月19日《国务院
关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法实施条例〉的抉择》第
三次修订　2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）

第一条　按照《中华人民共和国小我私家所得税法》（以下简称小我私家所得税法），拟定本条例。

第二条　小我私家所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济好处干系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，别离是指来历于中国境内的所得和来历于中国境外的所得。

第三条　除国务院财务、税务主管部分还有划定外，下列所得，岂论付出所在是否在中国境内，均为来历于中国境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（二）将工业出租给承租人在中国境内利用而取得的所得；

（三）许可各类特许权在中国境内利用而取得的所得；

（四）转让中国境内的不动产等工业可能在中国境内转让其他工业取得的所得；

（五）从中国境内企业、事业单元、其他组织以及住民小我私家取得的利钱、股息、红利所得。

第四条　在中国境内无住所的小我私家，在中国境内居住累计满183天的年度持续不满六年的，经向主管税务构造存案，其来历于中国境外且由境外单元可能小我私家付出的所得，免予缴纳小我私家所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境高出30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的持续年限从头起算。

第五条　在中国境内无住所的小我私家，在一个纳税年度内涵中国境内居住累计不高出90天的，其来历于中国境内的所得，由境外店主付出而且不由该店主在中国境内的机构、场合承担的部门，免予缴纳小我私家所得税。

第六条　小我私家所得税礼貌定的各项小我私家所得的范畴：

（一）人为、薪金所得，是指小我私家因任职可能受雇取得的人为、薪金、奖金、年末加薪、劳动分红、补助、津贴以及与任职可能受雇有关的其他所得。

（二）劳务酬金所得，是指小我私家从事劳务取得的所得，包罗从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、灌音、录像、表演、演出、告白、展览、技能处事、先容处事、经纪处事、代劳处事以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指小我私家因其作品以图书、报刊等形式出书、颁发而取得的所得。

（四）特许权利用费所得，是指小我私家提供专利权、商标权、著作权、非专利技能以及其他特许权的利用权取得的所得；提供著作权的利用权取得的所得，不包罗稿酬所得。

（五）策划所得，是指：

1.个别工商户从事出产、策划勾当取得的所得，小我私家独资企业投资人、合资企业的小我私家合资人来历于境内注册的小我私家独资企业、合资企业出产、策划的所得；

2.小我私家依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿处事勾当取得的所得；

3.小我私家对企业、事业单元承包策划、承租策划以及转包、转租取得的所得；

4.小我私家从事其他出产、策划勾当取得的所得。

（六）利钱、股息、红利所得，是指小我私家拥有债权、股权等而取得的利钱、股息、红利所得。

（七）工业租赁所得，是指小我私家出租不动产、呆板设备、车船以及其他工业取得的所得。

（八）工业转让所得，是指小我私家转让有价证券、股权、合资企业中的工业份额、不动产、呆板设备、车船以及其他工业取得的所得。

（九）偶尔所得，是指小我私家得奖、中奖、中彩以及其他偶尔性质的所得。

小我私家取得的所得，难以界定应纳税所得项目标，由国务院税务主管部分确定。

第七条　对股票转让所得征收小我私家所得税的步伐，由国务院另行划定，并报全国人民代表大会常务委员会存案。

第八条　小我私家所得的形式，包罗现金、实物、有价证券和其他形式的经济好处；所得为实物的，该当凭据取得的凭证上所注明的价值计较应纳税所得额，无凭证的实物可能凭证上所注明的价值明明偏低的，参照市场价值审定应纳税所得额；所得为有价证券的，按照票面价值和市场价值审定应纳税所得额；所得为其他形式的经济好处的，参照市场价值审定应纳税所得额。