财务部 税务总局
关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策跟尾问题的通知
财税〔2018〕164号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅（局），国度税务总局各省、自治区、直辖市、打算单列市税务局，新疆出产建树兵团财务局：

　　为贯彻落实修改后的《中华人民共和国小我私家所得税法》，现将小我私家所得税优惠政策跟尾有关事项通知如下：

一、关于全年一次性奖金、中央企业认真人年度绩效薪金延期兑现收入和任期嘉奖的政策

（一）住民小我私家取得全年一次性奖金，切合《国度税务总局关于调解小我私家取得全年一次性奖金等计较征收小我私家所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定的，海口三亚公司注册，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月获得的数额，凭据本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定合用税率和速算扣除数，单独计较纳税。计较公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×合用税率－速算扣除数

住民小我私家取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计较纳税。

自2022年1月1日起，住民小我私家取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计较缴纳小我私家所得税。

（二）中央企业认真人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期嘉奖，切合《国度税务总局关于中央企业认真人年度绩效薪金延期兑现收入和任期嘉奖征收小我私家所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）划定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明晰。

二、关于上市公司股权鼓励的政策

（一）住民小我私家取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权嘉奖等股权鼓励（以下简称股权鼓励），切合《财务部 国度税务总局关于小我私家股票期权所得征收小我私家所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财务部国度税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收小我私家所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财务部 国度税务总局关于将国度自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范畴实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财务部国度税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项划定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独合用综合所得税率表，计较纳税。计较公式为：

应纳税额＝股权鼓励收入×合用税率－速算扣除数

（二）住民小我私家一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权鼓励的，应归并按本通知第二条第（一）项划定计较纳税。

（三）2022年1月1日之后的股权鼓励政策另行明晰。

三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务酬金所得，以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额，收入额减去展业本钱以及附加税费后，并入当年综合所得，海南公司注册，计较缴纳小我私家所得税。保险营销员、证券经纪人展业本钱凭据收入额的25%计较。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人付出佣金收入时，应凭据《小我私家所得税扣缴申报打点步伐（试行）》（国度税务总局通告2018年第61号）划定的累计预扣法计较预扣税款。

四、关于小我私家领取企业年金、职业年金的政策

小我私家到达国度划定的退休年数，领取的企业年金、职业年金，切合《财务部 人力资源社会保障部 国度税务总局关于企业年金 职业年金小我私家所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）划定的，不并入综合所得，全额单独计较应纳税款。个中按月领取的，合用月度税率表计较纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额合用月度税率表计较纳税；按年领取的，合用综合所得税率表计较纳税。

小我私家因出境定居而一次性领取的年金小我私家账户资金，或小我私家灭亡后，其指定的受益人或法定担任人一次性领取的年金小我私家账户余额，合用综合所得税率表计较纳税。对小我私家除上述非凡原因外一次性领取年金小我私家账户资金或余额的，合用月度税率表计较纳税。

五、关于清除劳动干系、提前退休、内部退养的一次性赔偿收入的政策

（一）小我私家与用人单元清除劳动干系取得一次性赔偿收入（包罗用人单元发放的经济赔偿金、糊口补贴费和其他补贴费），在内地上年职工平均人为3倍数额以内的部门，免征小我私家所得税；高出3倍数额的部门，海南公司注册，不并入当年综合所得，单独合用综合所得税率表，计较纳税。