财务部 税务总局

关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失筹备金税前扣除有关政策的通告

财务部 税务总局通告2019年第85号

　　按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关划定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失筹备金的企业所得税税前扣除政策通告如下：

一、金融企业按照《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款举办风险分类后，凭据以下比例计提的贷款损失筹备金，准予在计较应纳税所得额时扣除：

（一）存眷类贷款，计提比例为2%；

（二）次级类贷款，计提比例为25%；

（三）可疑类贷款，计提比例为50%；

（四）损失类贷款，计提比例为100%。

二、本通告所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（一）农户贷款；

（二）农村企业及种种组织贷款。

本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指恒久（一年以上）居住在乡镇（不包罗城关镇）行政打点区域内的住户，还包罗恒久居住在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不在当地而在当地居住一年以上的住户，海南公司注册，国有农场的职工和农村个别工商户。位于乡镇（不包罗城关镇）行政打点区域内和在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的构造、集体、学校、企事业单元的集团户；有当地户口，但举家外出营生一年以上的住户，无论是否保存承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既可以从事农业出产策划，也可以从事非农业出产策划。

本条所称农村企业及种种组织贷款，海南公司注册，是指金融企业发放给注册职位于农村区域的企业及种种组织的所有贷款。农村区域，海南公司注册，是指除地级及以上都市的都市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

三、本通告所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不高出2亿元的企业的贷款。

四、金融企业产生的切合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失筹备金，不敷冲减部门可据实在计较应纳税所得额时扣除。

五、本通告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。

特此通告。

财务部 税务总局