4.《企业管帐制度》划定，当债权人打算对应收账款举办重组，或与关联方产生的应收金钱，假如无确凿证据表白应收金钱不能收回，不能全额提坏账筹备。D公司为兴兴公司的控股公司，在没有确凿证据表白该项应收金钱不能收回时，不能全额提取坏账筹备，注册管帐师应发起兴兴公司予以更正。

　　5.《企业管帐制度》划定，企业除了应收账款计提坏账筹备外，还应对其他应收款提取坏账筹备；对付企业的预付贿款，如有确凿证据表白其不切合预付账款性质，或因供货单元破产、取消等原因已无望再收到所购货品的，该当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按划定计提坏账筹备。企业持有的未到期的应收单据，海南代理记账，如有确凿证据表白不可以或许收回或收回的大概性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账筹备。据此，注册管帐师应发起兴兴公司对其他应收款、预付账款、应收单据按划定补提坏账筹备，并举办相应的管帐处理惩罚。

　　（四）坏账准存案例

　　注册管帐师李文审计A公司坏账筹备项目，在审查坏账损失时发明：

　　1.原W公司欠款1000万元，W公司因财政状况不佳，多年不能送还，上年度已经董事会抉择作坏账处理惩罚，并报经有关部分审核核准。W公司策划状况好转后，送还原欠款中的500万元。A公司管帐处理惩罚为：借记“银行存款”，贷记“坏账筹备”。

　　2.该公司回收“账龄阐明法”计提坏账筹备，当年全额提取坏账筹备的账户有8笔，共计5000万元。个中：未到期的应收账款2笔，计2000万元；打算举办债务重组1笔，计1500万元；与母公司产生的生意业务1笔，计1000万元；其他虽已过时但无充实证据证明不能收回的4笔，计500万元。

　　3.已过时7年，对方无偿债行为，且近期无法改进财政状况，或对地契元已停产，近期无法送还所负债务2000万元。A公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账筹备。

　　案例阐明：

　　1.管帐制度划定已作为坏账处理惩罚的欠款，为全面反应欠款单元的信用水和善经济事项产生的全进程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账筹备”科目。A公司的管帐处理惩罚，虽对管帐报表的数额未发生影响，但不属于类型的管帐行为。因此，李文提请被审计单元有关人员凭据制度划定调解原有管帐分录，补记相关管帐处理惩罚。

　　2.按照有关制度的划定：“下列各类环境不能全额提取坏账筹备：（1）当年产生的应收金钱，以及未到期的应收金钱；（2）打算对应收金钱举办债务重组，或以其他方法举办重组的；（3）与关联方产生的应收金钱，出格是母子公司生意业务或事项发生的应收金钱；（4）其他已过时，但无确凿证据不能收回的应收金钱。”因此，A公司对计提坏账筹备的账务处理惩罚不切合上述划定的，应予更正。

　　4.按照财务部财会字［1999］35号文划定：“除有确凿证据表白该项应收金钱不能收回，或收回的大概性不大外（如债务单元破产、资不抵债、现金流量严重不敷、产生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法送还债务的，以及其他足以证明应收金钱大概产生损失的证据和应收金钱过时5年以上），下列各类环境不能提取坏账筹备-”。按照上述划定，注册管帐师认为，A公司对上述应收金钱所采纳的计提比例应思量调解提高。

　　（五） 预付账款案例

　　案例一：注册管帐师吴生在对大华公司审计时，发明预付账款科目中有3年前预付给A公司购质料款1000万元和B公司购东西款500万元。

　　案例二：注册管帐师李文在对新兴公司预付账金钱目审计时，发明个中有付出给C公司的在建工程金钱300万元。

　　案例三：注册管帐师张刚在对东方公司预付账金钱目审计时，发明预付账款和应付账款科目中均有D公司明细账户，预付账款科目有预付D公司货款100万元，应付账款科目中有应付D公司贷款80万元。张刚通过对被审计单元管帐人员查询核实，确定应付D公司的货款应与预收账款举办冲销处理惩罚。

　　案例阐明

　　1.凡是环境下，经供需两边签订条约确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货刚刚气支付金钱，并且在必然供货期内，可以把预付账款大部门扣回。

　　2.对付案例二的环境，注册管帐应按照管帐制度的划定，将应在“在建工程”或“预付工程款”科目中核算的在建工程金钱从预付账款科目中转出，并提请被审计单元举办相应的账务调解处理惩罚。