所得税汇算清缴餐费比例？2019年度汇算清缴扣除

发布时间：2021-06-20 热度：

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按照北京市税务局每年申报所得税汇算清缴的时间来看，再有几个工作日每个企业就需要申报汇算清缴了。那什么是汇算清缴呢？汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。通俗来讲，就是在上一年已预缴所得税的基础上，按纳税人的全年应税收入额为计征依据，经营过程中全年发生的业务费用按照国家税法规定的扣除比例进行调整。

汇算清缴费用扣除比例你知道吗？小编为您整理了基本每个公司都会遇到的几种情况：

（一）、福利费，一般是给员工的福利，可抵扣工资总额的14%，超过部分需要调增；

（二）、业务招待费，企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

（三）、职工教育经费，也就是培训费之类的，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

（四）、广告费，可抵扣收入的15%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

（五）、工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部分需要调增；

（六）、税收滞纳金需要全额调增。

下面我们通过一个例子，来分析一下。甲公司是一般纳税人，主要生产销售电视机，假定2018年度经营业务如下：

销售取得不含税收入9600万元，与彩电销售相匹配的销售成本为5660万

2018年缴纳相应的的附加税为134.64万元

销售费用1650万元，其中广告费1400万元

管理费用为850万元，其中业务招待费为90万元

实发工资540万元，其中工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。

税收滞纳金为1万元。

我们先来计算一下该公司需要进行调整的费用：

广告费：9600*0.15=1440万元，大于本年度发生的1400万，所以广告费可以全额抵减；

业务招待费：90*0.6=54万元>9600*0.005=48万元，所以只能抵减48万元，剩余的42万元需要进行调增；

工会经费：540*0.02=10.8万元，应调增15-10.8=4.2万元；

职工福利费：540*0.14=75.6万元，应调增82-75.6=6.4万元；

职工教育经费：540*0.08=43.2万元本年度发生了18万元，所以可以全额抵减。

2018年应纳税所得额=9600-5660-134.64-1650-850=1305.36万元

2018年度最后一季度申报企业所得税时，公司共应缴纳=1305.36*0.25=326.34万元

2019年汇算清缴申报时需要补缴所得税=（1305.36+42+4.2+6.4+1）*0.25-326.34=13.4万元。

在2019年申报汇算清缴时，如果会计和你说咱公司要缴纳税金了，不要再质疑你的会计是不是给你算错数了，只是因为咱公司发生的费用超过了国家允许扣除的正常比例。需要对应纳税所得额进行调整。目前税务越来越严格，不能因为怕缴纳税金就选择不申报，汇算清缴还是需要按时申报，以免给企业带来不必要的麻烦。