注意！少缴税款和漏缴税款的区别！

发布时间：2021-06-20 热度：

怎么才能让企业省钱——这是一个很有难度的问题，没省钱也不要紧，但是如果做错账让企业受到损失，相信这就是一个重大失误了，下面就让我们用一个个真实的案例来看一下做错账带来的后果吧。

会计做错账

导致当年摊入的费用多列了70万元

案 例1：某企业自主研发了一套客户管理系统300万元，该公司会计人员在账务处理上计入了;固定资产-电子设备;。

借：固定资产-电子设备 300万元

贷：银行存款 300万元

当年按照3年折旧年限进行了折旧处理100万元

借：管理费用-折旧费 100万元

贷：累计折旧 100万元

看到这里，账务处理是否正确?团团在这里告诉大家以上账务处理不正确。

案例分析：客户管理系统300万元不应该计入;固定资产-电子设备;，应该计入;无形资产;。

正确处理如下：

借：无形资产-客户管理系统 300万元

贷：银行存款 300万元

当年应该按照10年摊销年限进行了摊销处理30万元

借：管理费用-无形资产摊销 30万元

贷：累计摊销 30万元

结 果：任性的会计人员，把无形资产错误的计入固定资产：

1. 导致资产不真实;

2. 导致当年摊入的费用多列了70万元;

3. 导致当年利润不真实;

4. 导致当年企业所得税漏缴。

企业所得税漏缴处罚：

税收征管法第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

案例2：会计不懂政策做错账!公司被罚15万!

A公司是某市上市企业，在税务专项检查中，检查人员发现A公司;误餐补助;金额高达120万元，原来企业在郊区有个分部，分部人员的餐费补助全部以;误餐补助;形式发放，而且未并入工资、薪金计算缴纳个人所得税。税局认为：虽然公司以;误餐补贴;的名义发放，但实质上这项补贴就是普通的餐费补贴，并不属于误餐补贴。因此，要求该企业补缴了个人所得税并予以罚款。

案例分析：

《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定，能够享受;不征税;的误餐补助的范围：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

根据上述规定分析，分部也是单位的一个组成部分，A公司分部员工并未因公误餐，而是在分部正常上班，不符合不能在工作单位或者不能返回工作单位就餐，需要在外就餐的条件。因此，A公司发放给分部员工的餐费补贴不属于误餐补贴，而是正常的餐费补贴，应当并入工资、薪金计征个税。最终，A公司共补扣补缴个人所得税30万余元，并被处以0.5倍的罚款15余万元。

温馨提示：

对税务政策的解读不应停留在字面，费用列支时更不能仅凭科目名称来判定是否需要缴税，要关注业务的实质。更不要耍小聪明，否则只会给企业埋下涉税风险。

01、真正误餐补助不需要缴纳个税，也不需要发票来报销，如财务人员去税务办事，中午在外就餐，发的误餐补助。当然也可以取得想过发票按照费用报销。

02、跟工资一起发的;误餐补助;，人人都有，每个月都有的，就不是;误餐补助;了，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。