年终奖应该如何缴纳个人所得税？

发布时间：2021-06-20 热度：

　　还有一个多月就过年了，各大公司又到了发年终奖的时候。你知道自己的年终奖该如何缴纳个人所得税吗?接下来就让小编给您讲讲几种不同情形年终奖的算法。

　　情形一：

　　个人承担取得的全年一次性奖金

　　应纳个人所得税的计算方法

　　案例1张某2017年1-12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。张某2017年12月份取得的全年一次性奖金应如何缴纳个人所得税呢?

　　?计算过程：

　　36000/12=3000元，适用税率为10%，速算扣除数为105元，全年一次性奖金应纳税额=36000*10%-105=3495元。

　　?政策依据：

　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)第二条相关规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　需要注意的是，根据文件第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　情形二：

　　公司为员工承担全年一次性奖金税款

　　有关个人所得税计算方法

　　案例2员工老王2017年12月从所在工作单位取得年终奖不含税奖金36000元，当月工资薪金所得3400元。李某该如何缴纳个人所得税呢?

　　?计算过程：

　　[36000-(3500-3400)]/12=2991.67元，适用税率10%，速算扣除数是105元。

　　应纳税所得额=[36000-105-(3500-3400)]/(1-10%)=39772.22元，

　　39772.22/12=3314.35元，适用税率为10%，速算扣除数是105元，

　　应纳个人所得税=39772.22*10%-105=3872.22元。

　　这种公司承担年终奖的情形计算个人所得税较为复杂，其思路总体如下：

　　步骤(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率和速算扣除数;

　　步骤(二)求出含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数)/(1-适用税率);

　　步骤(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率和速算扣除数;

　　步骤(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*新的适用税率-新的速算扣除数;

　　需要注意的是，如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分，再按上述规定处理。

　　?政策规定：

　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)第二条相关规定：

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

　　根据《关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题》(国税发[1996]199号)第一条规定：对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发[1994]89号文件中第十四条法规的公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税款。

　　情形三：

　　公司为员工承担全年一次性奖金部分税款

　　有关个人所得税计算方法

　　案例3吴先生任职于一家公司，月薪6000元，该公司于2017年12月发放本年度的全年一次性奖金，吴先生当月获得48000元的年终奖，公司为吴先生定额负担4800元个人所得税税款，超出4800元税款的部分则由吴先生个人自行承担。那么，吴先生12月的年终奖自己应承担的个人所得税为多少元呢?

　　?计算过程：

　　应纳税所得额=48000+4800=52800元

　　确定适用税率和速算扣除数：52800/12=4400元，可确定适用税率是10%，速算扣除数是105。

　　应纳税额=52800*10%-105=5175元

　　吴先生自己应承担的个人所得税为=5175-4800=375元

　　?总体思路：

　　公司为员工负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于员工又额外增加了收入，应将公司负担的这部分税款并入员工的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

　　?政策依据：

　　《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第一条、第二条第(一)项及第三条相关规定。

　　情形四：

       年终双薪的计税方法

　　案例4赵某在某机关单位任职，月工资4000元。2017年12月，赵某取得机关单位发放的年终双薪奖，即多发一个月工资4000元。那么，针对这4000元年终双薪奖该如何缴纳个人所得税呢?

　　?计算过程：

　　4000/12=333.33元，适用税率3%，速算扣除数为0，

　　应纳税额=4000*3%=120元

　　?总体思路:

　　年终双薪就是多发一个月的工资。就机关而言，相当于全年一次性奖金，按全年一次奖金政策计算缴纳个人所得税;就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税，否则，应并入当月的工资薪金按规定计算个人所得税。

　　?政策依据：

　　《根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)》第一条规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　　看了上面的解答，现在知道年终奖的个人所得税应该怎样交纳了吧。中海南省民企服务中心管理咨询公司是青岛市专业从事代理记账、公司注册、财税咨询等业务的专业规范机构，长期专注于中小企业的财税一体化服务，包括青岛公司注册、青岛代理记账、出口退税、验资审计、海外公司、劳动保险到提升企业管理水平及竞争力的咨询筹划等。

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