小型微利企业企业所得税的节税技巧

发布时间：2021-06-20 热度：

　　小型微利企业企业所得税的节税技巧：

　　(一)、注意收入临界点，减轻企业所得税

　　依据税法和条例规定，符合小型微利企业条件的，按20%缴税，超过的，按25%缴税。这中间有5个百分点的税收利益，对一些小型企业来说，也是个不小的数字。 对此，我们的筹划思路是：

　　1、如果企业在资产和从业人员方面超过了规定的标准，可以采取“化整为零”的方式来适应政策，比如把生产部门、销售部门或者采购部门分离出去，单独成立子公司，就可以把资产和人员这两个指标控制在规定的标准之内，同时还可以把应纳税所得额分散开来。

　　2、如果年度应纳税所得额超过了30万元，可以采取递延收入的措施，把部分收入延期，作为下一个年度的收入。

　　(二)、利用企业组织形式规避企业所得税

　　从目前的企业组织形式看，大体分为独资企业、合伙企业和公司制企业等几类。大多数企业都是以公司制的组织形式进行经营，目的是为了更广泛地筹集资本，分散经营风险，承担有限的债务责任。但是，从纳税的角度来说，特别是对小型企业来说，这并非是最好的选择。因为公司的个人股东从公司得到的税后分红也要纳税，这就是典型的“重复纳税”问题。

　　税法第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定交纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　条例第二条补充道：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　税法的意思很明确：独资企业或合伙企业不交纳企业所得税，只按个人的实际收入交纳个人所得税;或者说，独资企业及合伙企业不存在“重复纳税”问题： 我们建议那些规模不大、经营风险小的企业，以及特别要求承担无限责任的企业(如会计师事务所和律师事务所)，应该选择独资或合伙的企业组织形式来从事经营活动。