工资未发，是否能够申报个税？

发布时间：2021-06-20 热度：

最近，海南省民企服务中心收到了粉丝这样一个问题：我们公司3月未发工资，但领导要求4月先报个税，5月再补发工资，这样是可行的吗?接下来海南省民企服务中心就跟大家进行详解。

1

在发放工资、申报个税这个过程中，会计需要区分到几个基础概念。

工资所属期：属于公司内部管理常用的一个概念，即按照公司规章制度，计算出来的应发工资的所属月份。

工资发放期：即实际发放工资的日期。

税款所属期：和工资发放期相同。个人取得收入时，发生了纳税义务，应当缴纳个税。所以，税款所属期与工资发放期是保持一致的。

税款申报期：按照规定，每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴纳。因此，可以理解为税款申报期就是税款所属期的下一个月。

了解了这几个概念之后，我们再来看看文章最初的那个问题。

按照这位会计朋友所说，由于3月没有实际发放3月的工资，因此，4月是不能申报3月的工资个税的。正确的做法应该是5月补发3月的工资之后，在6月申报期内申报个税。

2

在工作中，大家还遇到过不少类似的情况，接下来，海南省民企服务中心就来一一解答大家的疑惑。

1. 公司去年拖欠员工10月-12月的工资，因为没发工资，所以之前没有缴纳个税。今年4月准备补发这3个月的工资，应该怎么缴纳个税?

补发工资一般有两种情况，一种是补发当年的，可以直接在实际发放工资后的次月的申报期内申报。

另一种是补发以前年度的工资。这种情况比较复杂，会涉及到员工的全年应纳税额调整的问题。因此，一般建议也在工资实际发放后的次月进行申报，或者咨询一下当地的税务机关，看看如何处理更好。

2.前面说的是补发工资后的个税申报，那么未发工资的月份，应该怎么办呢?没发工资的月份，是不是就不用申报个税了?

不是的，即使当月没有发工资，次月也应该做零申报，不能因为没有实际发放就不申报，而是应该按照实际发放工资为0来申报。

大致操作：在申报系统内，选择所属期正常工资薪金所得，直接生成零工资记录就可以申报啦。

3.企业因经营原因，3月暂时不发工资，但正常申报缴纳社保，先将社保费用扣除，下个月再补发剩余工资。这种情况下，员工当月没有收到工资，个税是否可以零申报?

我们都知道，社保分为单位承担部分和个人承担部分。当企业正常缴纳社保时，虽然员工当月没有收到工资，但实际上，他是有工资的，只是用来缴纳社保了。因此，他的当月工资不为零，不能零申报。

假设：企业3月应当为员工缴纳社保1500元，企业承担1000元，个人承担500元，但企业不是让个人另外给现金来交社保的，而是直接从他本月应得工资中扣除出来的，因此，实际员工当月的工资为500元。

在缴纳个人所得税时，应当按照“工资、薪金所得”来申报，收入为500元。至于下个月的补发工资部分，就按实际发放的工资来申报个税就可以啦。

以上就是关于“补发工资的个税申报问题”的解答啦，大家如果还有其它想要了解的，就在留言区里提出来吧~

本文为财会人俱乐部(cykuaijicom)公众号原创首发，作者：阿圆圆。