企业所得税预缴申报常见问题答疑

发布时间：2021-06-20 热度：

最新版《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》已经发布了，对于企业所得税预缴申报，很多人都会产生很多相应的问题，下面海南省民企服务中心整理了大家经常会问及的疑问，并一一进行解答。

问题一：公司前三季度亏损，第四季度有利润，但是全年是亏损的，还需要预缴交所得税吗?

答：不需要!按照企业所得税预缴申报表的填报规则，是以累计金额列的数据来计算应纳税额的，因此全年累计亏损的情况下，即使第四季度盈利，也是不需要缴纳企业所得税的。

问题二：2021年申报第一季度企业所得税，能否弥补以往年度亏损?

答：可以的。若是今年第一季度企业所得税预缴申报的时候想弥补之前年度亏损，必须先把2020年度的汇缴完成。

参考：

根据企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳所得额。因此，“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。企业在进行第一季度预缴申报时，若尚未完成上一纳税年度汇算清缴，“允许弥补的以前年度亏损”则无法确定。

企业如希望在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损，应在预缴申报前完成上一纳税年度汇算清缴。

问题三：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限多久?

答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)第四条规定：

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

问题四：企业在申报企业所得税弥补亏损时的顺序有何要求?

答：有关企业在申报企业所得税弥补亏损时，按照企业所得税年度汇算清缴申报规则中的“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”这一原则进行纳税处理。