所得税费用在什么情况下为负数？

发布时间：2021-06-20 热度：

企业在年末进行汇算清缴时，可能会发现企业所得税费用为负。会计人员应当明确这种情况实际上是可能存在的，那么所得税费用为负数的情形有哪些？

所得税费用为负的情形

所得税费用是企业经营利润应该缴纳的所得税，是用来核算企业负担的所得税。一般来说，所得税费用等于当期所得税和递延所得税之和。递延所得税又可以分为递延所得税资产和递延所得税负债。也就是说，递延所得税等于递延所得税负债减去递延所得税资产。

企业在年度汇算清缴的时候，如果汇总的全年应纳税所得额为负数，企业不需要计算企业所得税，发生的亏损可以在以后的五年内进行结转。如果是季度的应纳税所得额为负数，企业不需要计算企业所得税。

1.如果企业发生亏损，这应该确认递延所得税资产，并且亏损企业的应交所得税为零时，所得税费用就会出现负数。

2.利润表中的所得税费用一般情况下为正数，企业发生利润才需要缴纳所得税。如果企业的利润为负，则不需要缴纳所得税。

3.企业收到当期的退税，或冲销计算错误税金的情况下，所得税费用可为负。

递延所得税费用为负的会计分录

1.确认企业的递延所得税负债

借：所得税费用-递延所得税

　 　贷：递延所得税负债

2.确认企业的递延所得税资产

借：递延所得税资产

　 　贷：所得税费用-递延所得税