企业所得税汇算清缴差异的账务处理怎么做？

发布时间：2021-06-20 热度：

所得税汇算清缴差异通常存在两种情况，其一是预缴税额多缴了需要退，其二是预缴税额少缴了需要补交。两种情况下，分别应如何做账？

所得税汇算清缴差异的账务处理

基于所得税汇算清缴差异，其具体的会计分录可以这样做：

第一种情况：预缴税额多缴，也就是说全年应纳所得税额少于已预缴税额

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：所得税费用

2、多预缴税额两种方式可以处理：包括退税和抵税

(1)退税情况：经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

(2)补税情况：对企业多缴所得税额税务机关不办理退税而是抵缴下年度预缴所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

汇算清缴注意事项？

实际工作中，企业要做好企业所得税汇算清缴工作，需注意以下几个方面：

汇算清缴对象：

⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。

⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

汇算清缴的关键：

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

需要准备的资料：

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时需要哪些资料：

(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表;

(二)财务报表;

(三)备案事项相关资料;

(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。