企业所得税税率是多少？如何计算？

发布时间：2021-06-20 热度：

企业所得税，顾名思义就是针对企业取得所得而征收的一种税，征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、租金所得等。缴纳企业所得税时，适用税率多少？怎么计算？

企业所得税的税率

对于企业取得的所得，一般按比例税率计算所得税额：

一般情况下，企业的所得税税率为25%。特殊企业有特殊的规定。比如：

1、基本税率为25%的基础上，低税率20%，减按50%执行。那么，实际执行税率为10%。企业所得税的纳税主体所属的行业不同，适用的税率也不相同。

2、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

注：国家重点扶持的高新技术企业，需经过有关部门进行严格的技术资质认证，且一般位于高新技术产业开发区。

企业所得税的计算方法

企业所得税=应纳税的所得额x税率

其中，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

注：上述公式中，收入额的减项，并不是每家企业都有，只是全面的罗列出来。

应交企业所得税会计分录

1、企业根据税法规定计算应缴的所得税：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

3、月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入本年利润”科目：

借：本年利润

贷：所得税