小规模纳税人税金及附加如何计算？附账务处理

发布时间：2021-06-20 热度：

小规模纳税人企业在生产经营过程中，按规定需要缴纳的消费税、城建税、教育费附加等，统一称为税金及附加。缴纳的税金及附加怎么计算？怎么做账？来一同了解下吧。

小规模纳税人税金及附加的计算公式

实际缴纳的增值税=价税合计/1.03*3%

应交城建税=实际缴纳增值税*7%

应交教育费附加=实际缴纳增值税*3%

应交地方教育附加=实际缴纳增值税*2%

综上公式我们可以看出，计算税金及附加的基础就是先计算出企业实际缴纳的增值税，知道了实际缴纳的增值税乘以对应税率便可得到对应的附加税。这里值得注意的是，小规模企业开出的发票都是含税金额，要计算出实际缴纳的增值税就要进行价税分离。

小规模纳税人税金及附加账务处理

1、实现收入：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2、计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

3、实际缴纳增值税及附加税：

借：应交税费——应交增值税

应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

贷：银行存款

相关拓展：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号 )规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

要想成为小微企业需要满足“1+3”条件，“1”是指从事国家非限制和禁止行业，“3”是指年应纳税所得额不超300万元，从业人数不超300人，资产总额不超过5000万元这三个条件。