消费税是否计入固定资产成本？涉及的会计分录

发布时间：2021-06-20 热度：

消费税属于价内税，实行从价定率、从量定额和从价复合计征的征收方式，征税对象为税法规定的特定产品，比如香烟需要征收消费税。那么消费税是否计入固定资产成本?涉及的会计分录怎么写?来跟随海南省民企服务中心一同了解下吧!

消费税要不要计入固定资产成本?

消费税属于价内税，是企业以特定消费品为课税对象进行征收的一种税。课税对象为特定的消费品或特定的消费行为。

消费税计入成本的情况包括：

1、进口应税消费品

如果是进口应税消费品，那么在进口环节所缴纳的消费税，应计入该项物资的成本;

2、委托加工应税消费品

如果是委托加工应税消费品，那么对于收回后直接用于销售的，应当将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;

3、自产自用应税消费品

如果是自产自用应税消费品，那么当企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，所缴纳的相应消费税应当计入工程成本。

除了以上三种情况，企业对外销售应税消费品应当缴纳的消费税，应借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费—应交消费税"科目。

消费税涉及的会计分录怎么写?

1、企业按规定计算出应交的消费税，涉及的会计分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、企业将应税消费品用于在建工程等非生产机构时，涉及以下会计分录：

借：固定资产/在建工程等

贷：应缴税费——应交消费税

3、企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，涉及的会计分录：

借：应收账款/银行存款等

贷：应缴税费——应交消费税

4、进口应税消费品涉及的会计分录：

借：材料采购

贷：银行存款

存货的消费税计入存货吗?

消费税的特点是什么?

1、消费税征税项目有一定的选择性。也就是国家可以按照一些消费政策的要求，有重点地选择一些消费品征收消费税。

2、消费税属于价内税，是价格的组成部分，根据不同产品设计不同的税率。

3、消费税征收环节具备单一性，实行的征收方式包括从价定率、从量定额、从价从量复合计征。

4、消费税税收负担转嫁性。