增值税和企业所得税抵扣、抵免以及抵减有哪些

发布时间：2021-06-20 热度：

小伙伴们在工作中对增值税和企业所得税这两大税种应该已经不陌生了，日常工作中会经常遇到的，但是关于这两大税种的抵扣、抵免还有抵减还有些财务会计不是很清楚，工作中遇到具体事项不是很确定，今天我们就来谈谈关于增值税和企业所得税的抵扣、抵免以及抵减有哪些区别。

增值税方面

1、正常进项税额的抵扣

增值税抵扣是对一般纳税人而言的，是指一般纳税人销售货物、提供修理修配劳务或者销售不动产以及其他服务时，可以将根据收入计算的销项税额，扣减购进货物或者服务时取得的有效的增值税扣税凭证的进项税额，计算缴纳增值税。而这个销项税额扣减进项税额的行为，就是增值税抵扣。抵扣凭据是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

2、抵减税额

增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。根据财税[2012]15号文件增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。

3、增值税抵免

增值税抵免是专指小规模纳税人购买“税控收款机”，对相应的税额进行抵免。

4、加计扣除

根据财政部、税务总局公告2019年第39号文件，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进时抵扣9%,领用时抵扣1%。

5、加计抵减

(1)根据财政部、税务总局公告2019年第39号文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

(2)根据财政部、税务总局公告2019年第87号文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额(以下简称加计抵减15%政策)。

企业所得税方面

1、抵扣应纳税所得额

财税〔2018〕55号规定，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年的，可以按照投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业，采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%，抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2、应纳所得税额抵免

根据《企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业购置专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，并且应当按照先后顺序进行抵免。

3、境外所得税收抵免

根据企业所得税法第二十三条的规定，居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。非居民企业在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

4、加计扣除

(1)财税[2018]99号，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(2)《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，《企业所得税法》第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

学习完今天的知识，应该对抵扣、抵免以及抵减的区别有所了解了，以后工作中遇到这类问题不要再傻傻分不清了哦。

相关内容：抵扣、抵减的会计分录

抵扣账务处理：

借：存货/费用/固定资产

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

抵减账务处理(例：初次购买金税盘以及支付服务费)：

借：管理费用--办公费

贷：银行存款

①一般纳税人全额抵减增值税分录：

借：应交税费--应交增值税(减免税款)

贷：管理费用--办公费

②小规模纳税人全额抵减增值税分录：

借：应交税费--应交增值税

贷：管理费用--办公费