小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？

发布时间：2021-06-20 热度：

我们知道小规模纳税人有相关的税收优惠政策，那么小规模纳税人代开专票时是否需要缴纳增值税呢？和海南省民企服务中心一起来了解吧。

小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？

答：是的

小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票，必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费，增值税在代开发票时预缴。

小规模纳税人代开增值税专票时其预缴的税款是否可以退?

根据国家税务总局颁布的税法规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款，只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还。

代开专票时缴纳的增值税账务处理如下：

一、小规模纳税人的处理:

1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加

贷：银行存款

2、确认收入时

借：银行存款或现金

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

二、一般纳税人:

1、代开发票申报缴纳税款时：

借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

借：应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加

贷：银行存款

2、确认收入时

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)

已上分录相抵后形成不缴纳增值税