一般纳税人和小规模纳税人的区别和利弊

发布时间：2021-06-17 热度：

公司注册完成后，创业者便需着手处理公司税务问题。其中最基本的一项便是：是选择一般纳税人，还是小规模纳税人？二者有何区别？下面，小编便从四个方面做个简单介绍。

首先来看看《中华人民共和国税法》中对一般纳税人和小规模纳税人的概念定义：

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全（即不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额），不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

这两种类型的纳税人在税收规定、申报缴纳税款、计算办法等方面有着很大差异。

1.计税办法

一般纳税人适用于一般计税办法，其特点便是增值税进项税额可以抵扣销项税额。换句话说，一般纳税人能够利用税款抵扣的方式来计算增值税（当期需要交纳的增值税=本期产生的销项税额-本期的进项税额）。

小规模纳税人不适用于一般计税办法，适用于简易计税办法，即直接按“收入x征收率”进行计算交纳，征收率一般为3%，不动产销售等特别的业务适用于5%的征收率。

2.税收优惠政策

一般纳税人除了传统的政策性优惠（如免税农产品）外，其他可享受的相关优惠很少。

相比较而言，小规模纳税人在税收优惠方面有更多优势。比如，在近年的深化增值税改革中，便新出台了一项针对小规模纳税人的增值税优惠：每月不超越10万元的销售收入免征增值税，按季申报的能够享受每季度30万元销售收入的免征增值税优惠政策。这项政策对中小微企业来说，真是一项大大的福利。

3.发票开具

有业务往来，不可避免要涉及到开票问题。小规模纳税人适用的3%征收率，而一般纳税人适用13%的税率，如果含税价相同的状况下，客户方更希望获得13%税率的发票，这样能够获得更多税款抵扣，在企业所得税费用扣除方面也能获得更大的优势。

此外，如果客户要求开具专用发票，一般纳税人可照常自行开具，而小规模纳税人（除了可以自行开具专票的8个试点职业外）必须要到税务机关代开专用发票，因而可能对业务展开是有一些影响。

了解了一般纳税人和小规模纳税人的区别和各自的利弊，许多人可能会问：选定纳税人类型后是不是还能更改？根据目前的法律法规，小规模纳税人可以依据未来的发展需要随时请求登记为一般纳税人，而一般纳税人一般状况下不能再转为小规模纳税人。由此，企业做出选择时，需考虑自身情况，慎重选择。

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