国度税务总局通告20海南公司注册19年第20号 ：关于治理增值税

发布时间：2021-03-26 热度：

国度税务总局
关于治理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告
国度税务总局通告2019年第20号

《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税改良有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，海南代理记账，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。为利便纳税人治理留抵退税业务，现将有关事项通告如下：
一、同时切合以下条件（以下称切合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务构造申请退还增量留抵税额：
（一）自2019年4月税款所属期起，持续六个月（按季纳税的，持续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（二）纳税信用品级为A级可能B级；
（三）申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票景象的；
（四）申请退税前36个月未因偷税被税务构造惩罚两次及以上的；
（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵税额，是指与2019年3月底对比新增加的期末留抵税额。
二、纳税人当期答允退还的增量留抵税额，凭据以下公式计较：
答允退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%
进项组成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控灵活车销售统一发票）、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
三、纳税人申请治理留抵退税，应于切合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完本钱期增值税纳税申报后，海南省民企服务中心，通过电子税务局或办税处事厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。
四、纳税人出口货品劳务、产生跨境应税行为，合用免抵退税步伐的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请治理留抵退税。
五、申请治理留抵退税的纳税人，出口货品劳务、跨境应税行为合用免抵退税步伐的，该当定期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应治理免抵退税零申报。
六、纳税人既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，税务构造应先治理免抵退税。治理免抵退税后，纳税人仍切合留抵退税条件的，再治理留抵退税。
七、税务构造凭据“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则治理留抵退税。
税务构造对纳税人是否切合留抵退税条件、当期答允退还的增量留抵税额等举办审核确认，并将审核功效奉告纳税人。
八、纳税人切合留抵退税条件且不存在本通告第十二条所列景象的，税务构造应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
纳税人产生本通告第九条第二项所列景象的，上述10个事情日，自免抵退税应退税额答应之日起计较。
九、纳税人在治理留抵退税期间产生下列景象的，海南省民企服务中心，凭据以下划定确定答允退还的增量留抵税额：
（一）因纳税申报、稽察查补和评估调解等原因，造成期末留抵税额产生变革的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》期末留抵税额确定答允退还的增量留抵税额。
（二）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，可能在纳税人申请治理留抵退税时存在尚未经税务构造答应的免抵退税应退税额的，应待税务构造答应免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》期末留抵税额，扣减税务构造答应的免抵退税应退税额后的余额确定答允退还的增量留抵税额。
税务构造答应的免抵退税应退税额,是指税务构造当期已答应，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定答允退还的增量留抵税额。
十、在纳税人治理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务构造答应其免抵退税应退税额前，答应其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》期末留抵税额，扣减税务构造答应的留抵退税额后的余额，计较当期免抵退税应退税额和免抵税额。
税务构造答应的留抵退税额,是指税务构造当期已答应，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
十一、纳税人不切合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务构造应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成审核，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
十二、税务构造在治理留抵退税期间，发明切合留抵退税条件的纳税人存在以下景象，暂停为其治理留抵退税：
（一）存在增值税涉税风险疑点的；
（二）被税务稽察备案且未了案的；
（三）增值税申报比对异常未处理惩罚的；
（四）取得增值税异常扣税凭证未处理惩罚的；
（五）国度税务总局划定的其他景象。
十三、本通告第十二条罗列的增值税涉税风险疑点等景象已解除，且相关事项处理惩罚完毕后，按以下划定治理：
（一）纳税人仍切合留抵退税条件的，税务构造继承为其治理留抵退税，并自增值税涉税风险疑点等景象解除且相关事项处理惩罚完毕之日起5个事情日内完成审核，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
（二）纳税人不再切合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务构造应自增值税涉税风险疑点等景象解除且相关事项处理惩罚完毕之日起5个事情日内完成审核，向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
税务构造对发明的增值税涉税风险疑点举办排查的详细处理惩罚时间，由各省（自治区、直辖市和打算单列市）税务局确定。
十四、税务构造对增值税涉税风险疑点举办排查时，发明纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，终止为其治理留抵退税，并自作出终止治理留抵退税抉择之日起5个事情日内，向纳税人出具终止治理留抵退税的《税务事项通知书》。
税务构造对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理惩罚完毕后，纳税人仍切合留抵退税条件的，可凭据本通告的划定从头申请治理留抵退税。
十五、纳税人应在收到税务构造准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务构造答应的答允退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在治理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
十六、纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务构造追缴其骗取的退税款，并凭据《中华人民共和国税收征收打点法》等有关划定处理惩罚。
十七、本通告自2019年5月1日起施行。
特此通告。

附件：退（抵）税申请表

国度税务总局
2019年4月30日

关于《国度税务总局关于治理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》的解读

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